Costruzione di Tettoie in Legno e Sistemazione del Verde: Guida alle Detrazioni Fiscali

La realizzazione di opere edilizie come tettoie in legno o interventi di sistemazione a verde può beneficiare di importanti agevolazioni fiscali. È fondamentale conoscere gli aspetti normativi e le condizioni per accedere a tali detrazioni IRPEF, che incentivano il recupero del patrimonio edilizio e la riqualificazione degli spazi esterni.

La Realizzazione della Tettoia: Aspetti Edilizi e Permessi

La tettoia è una copertura di qualunque tipologia e forma, ancorata su alcuni punti o parti del perimetro circostante e solitamente chiusa solo da tale lato, quello d'appoggio, essendo invece aperta sui restanti lati. Riguardo l'aspetto burocratico (permessi a costruire, ecc.), come ribadito anche dalla sentenza n. 58 del 2019 del TAR della Campania, l'installazione/costruzione di una tettoia rientra solo in pochi casi tra gli interventi di edilizia libera di cui al glossario del DM 2 marzo 2018 del Ministero delle Infrastrutture.

Nel dettaglio, secondo i giudici è da ritenersi condivisibile l'orientamento già espresso più volte in giurisprudenza ai sensi del quale gli interventi consistenti nella realizzazione di tettoie o di altre strutture che siano comunque apposte a parti di preesistenti edifici come strutture accessorie di protezione o i ripari di spazi liberi, cioè non compresi entro coperture volumetriche previste in un progetto assentito, possono ritenersi sottratti al regime del permesso di costruire soltanto ove la loro conformazione e le loro ridotte dimensioni rendono evidente e riconoscibile la loro finalità di semplice decoro o di arredi, oppure di riparo e protezione (anche da agenti atmosferici) della parte dell'immobile cui accedono.

Tali strutture non possono, viceversa, ritenersi installabili senza permesso di costruire allorquando le loro dimensioni sono di entità tali da arrecare una visibile alterazione dell'edificio o alle parti dello stesso su cui vengono inserite, quando per la loro consistenza dimensionale non possono ritenersi assorbite, ovvero ricomprese in ragione della loro accessorietà, nell'edificio principale o nella parte dello stesso in cui accedono. Le coperture in legno come gazebo, tettoie e pergolati sono tra le installazioni per esterno che non richiedono permessi, ma è sempre necessario valutare attentamente le dimensioni e la finalità per rientrare nell'edilizia libera.

Detrazioni Fiscali per la Costruzione di Tettoie

Tra gli interventi che danno diritto alla detrazione IRPEF per recupero del patrimonio edilizio di cui all'art. 16-bis del DPR 917/86 (TUIR) vi rientrano anche quelli di ristrutturazione (art. 3 del DPR n. 380 del 2001). Da punto di vista fiscale, la realizzazione di una tettoia può essere annoverata tra gli interventi di ristrutturazione (o manutenzione straordinaria) che danno diritto al bonus ristrutturazione 50%, con la conseguente applicazione del chiarimento che si evince dalla guida predisposta dall'Amministrazione finanziaria in merito all'agevolazione in commento.

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Sulla base della citata previsione normativa, dunque, tra le opere che danno diritto allo sgravio fiscale vi rientrano anche quelle consistenti nella demolizione e ricostruzione del fabbricato (o parte di esso) con la stessa volumetria e sagoma di quelli preesistenti, fatte salve le innovazioni necessarie per l'adeguamento alla normativa antisismica. Da tale documento di prassi, in particolare, si evince che in caso di demolizione e ricostruzione con ampliamento, il beneficio non spetta in quanto l'intervento si considera, nel suo complesso, una nuova costruzione. Se la ristrutturazione, invece, avviene senza demolire l'edificio esistente e con ampliamento dello stesso, il bonus fiscale spetta solo per le spese riguardanti la parte esistente in quanto l'ampliamento configura, comunque, una nuova costruzione. La detrazione va ripartita in dieci quote annuali di pari importo e va calcolata su un importo massimo di 5.000 euro per unità immobiliare a uso abitativo. Pertanto, la detrazione massima è di 1.800 euro (36% di 5.000) per immobile. Hanno diritto all’agevolazione i contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l’immobile sul quale sono effettuati gli interventi e che hanno sostenuto le relative spese. Anche i familiari conviventi di chi possiede o detiene l'immobile possono accedere al bonus verde, se ne sostengono le spese e le fatture e i bonifici sono intestati a questi soggetti. Per gli interventi di importo complessivo superiore a 70.000 euro, avviati dal 28 maggio 2022, per richiedere la detrazione è necessario che essi siano eseguiti da datori di lavoro che applicano i contratti collettivi del settore edile, nazionale e territoriali, stipulati dalle associazioni datoriali e sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale (articolo 1, comma 43-bis della legge di bilancio 2022).

Il Bonus Verde: Incentivi per la Sistemazione del Verde

Il bonus verde, introdotto per incentivare la riqualificazione degli spazi verdi, è stato un importante strumento di agevolazione fiscale fino al 31 dicembre 2024, data oltre la quale non è più in vigore. La nuova finanziaria per il 2025 non ha prorogato la misura, che coprirà quindi solo le spese sostenute negli anni 2020, 2021, 2022, 2023 e 2024. Il bonus verde consisteva in una detrazione fiscale pari al 36% delle spese sostenute per gli interventi rivolti alle aree verdi degli edifici privati. La detrazione va ripartita in dieci quote annuali di pari importo su un massimo di 5mila euro per unità immobiliare a uso abitativo, comprensivo delle eventuali spese di progettazione e manutenzione connesse all’esecuzione degli interventi. La detrazione massima è di 1.800 euro per immobile (36% di 5.000).

A Chi Spettava la Detrazione

L'incentivo fiscale per terrazzi e aree verdi era accessibile non solo ai proprietari degli immobili, ma anche ad affittuari o comodatari. Unica prerogativa era il possedimento o la detenzione dell'immobile sulla base di un titolo idoneo. In sintesi, il bonus verde spettava a:

• Proprietari di un immobile
• Nudi proprietari
• Titolari di un diritto reale di godimento sull'immobile oggetto di intervento (usufrutto, uso, abitazione o superficie)
• Locatari (come ad esempio inquilini in affitto)
• Comodatari di un immobile
• Case popolari
• Enti, pubblici o privati, che corrispondono l'Ires

Bonus Verde su Edifici Condominiali

Anche i condomini potevano usufruire della detrazione del 36% per le parti in comune esterne degli immobili condominiali. L'agevolazione, che aveva sempre un tetto massimo di 5mila euro, era valida per ogni inquilino nella misura della sua quota millesimale. Unica condizione era che il singolo condomino avesse preso parte alla spesa per l'esecuzione degli interventi. Come specifica l'Agenzia delle Entrate a proposito del bonus verde applicato agli edifici condominiali: "In questo caso, ha diritto alla detrazione il singolo condomino nel limite della quota a lui imputabile a condizione che la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi". Non cambia l'importo massimo di spesa che è pari a 5mila euro per unità immobiliare abitativa appartenente al condominio.

Se si aveva in progetto di effettuare lavori sia sulla propria abitazione che sulle parti comuni di edifici condominiali, il bonus era di 5mila euro sia nel primo caso che nel secondo (nel limite della quota a lui amputabile), a condizione ovviamente che fossero state versate correttamente tutte le rate del condominio. Infine per gli immobili ad uso non abitativo con utilizzo promiscuo, cioè sia abitativo che d'ufficio, il beneficio riconosciuto era pari alla metà. Non era invece previsto per negozi, uffici e altri immobili non destinati all'uso abitativo. Unica eccezione era il caso di un immobile composto anche da negozi, in cui non saranno valutate le unità immobiliari che compongono il condominio ma il numero degli appartamenti.

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Interventi Ammessi e Non Ammessi

Il bonus verde copriva una vasta gamma di interventi, ma escludeva la manutenzione ordinaria e i lavori eseguiti in economia.

Interventi Ammessi al Bonus Verde	Interventi Non Ammessi al Bonus Verde
Sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni (es. fornitura e messa a dimora di piante o arbusti di qualsiasi genere o tipo)	Manutenzione ordinaria periodica dei giardini preesistenti non connessa ad un intervento innovativo o modificativo
Riqualificazione di tappeti erbosi (esclusi quelli utilizzati per uso sportivo con fini di lucro)	Lavori in economia (svolti in proprio), come la sistemazione di piante in vasi
Miglioramento o realizzazione di impianti di irrigazione e realizzazione pozzi	Spese per acquistare strumenti o attrezzature specifiche (es. tagliaerba, pale, forbici)
Realizzazione di giardini pensili e coperture a verde	Interventi che interessano la realizzazione di un giardino costruito nell'ambito di un nuovo immobile dato in appalto
Lavori di restauro e recupero di giardini di interesse storico e artistico di pertinenza di immobili vincolati
Spese per la progettazione e la manutenzione delle aree verdi purché siano eseguiti i relativi lavori di esecuzione
Realizzazione di fioriere in cemento e/o l’allestimento a verde di balconi e terrazzi (per la collocazione di piante e arbusti), qualora siano permanenti e riferiti ad un intervento innovativo che riguardi l'intera sistemazione
Realizzazione di pergolati (coperture a verde)

Esistono diverse facilitazioni sulla ristrutturazione di una casa; sono i cosiddetti bonus verde, bonus mobili o Ecobonus, confermati anche per il 2019. Per quanto riguarda le coperture in legno, però, solo le tende a pergola, ancorate all’edificio principale, godono dell’ambito Ecobonus.

Come Usufruire del Bonus Verde e Documentazione Necessaria

Il limite massimo di spesa previsto dal bonus era di 5mila euro per unità immobiliare ad uso abitativo, comprensivo delle eventuali spese di progettazione e manutenzione connesse all’esecuzione degli interventi. L’agevolazione non si applicava agli immobili con destinazione diversa da quella abitativa. Il bonus si poteva ottenere solo se ci si rivolgeva a personale specializzato per gli interventi sugli spazi verdi. Per ottenere il bonus l'intervento doveva essere certificato con il rilascio di una ricevuta fiscale da parte della ditta che aveva eseguito i lavori.

Era inoltre obbligatorio produrre un'autocertificazione dove indicare le somme totali delle spese portate in detrazione, che andavano indicate anche nel quadro E del modello 730 dell'anno in cui erano state sostenute, con il codice 12.

Tracciabilità dei Pagamenti

Per accedere alla detrazione, infine, era necessario che i pagamenti fossero tracciabili, attraverso l'esecuzione di un "bonifico parlante". I pagamenti, infatti, per essere passibili di detrazioni, dovevano essere eseguiti attraverso un sistema (bonifico bancario o postale) che tenesse traccia di:

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• Causale del versamento
• Codice fiscale del beneficiario della detrazione
• Numero di partita iva o codice fiscale del soggetto a cui veniva indirizzato il bonifico

Oltre al bonifico parlante, le modalità per tenere traccia delle operazioni potevano essere anche informatizzate, come ad esempio attraverso pagamenti digitali (bonifici, bancomat, carte di credito).

Documentazione da Conservare

Di seguito la documentazione da controllare e riservare per il bonus verde:

• Fatture o ricevute fiscali per comprovare la spesa e la riconducibilità della stessa agli interventi agevolabili
• Documentazione che attesta il pagamento tracciabile: assegni bancari, postali o circolari non trasferibili, bonifici bancari o postali, carte di credito o debito
• Autocertificazione con l’ammontare delle spese sulle quali è calcolata la detrazione da parte di tutti gli aventi diritto non ecceda il limite massimo ammissibile
• Dichiarazione dell’Amministratore condominiale che attestava di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti dalla legge e che certificava l’entità della somma corrisposta dal condomino e la misura della detrazione (in assenza di amministratore, una documentazione inerente la spesa sostenuta)
• In mancanza del codice fiscale del condominio minimo, autocertificazione che attestasse la natura dei lavori effettuati e indicasse i dati catastali delle unità immobiliari facenti parte del condominio

Cessione del Credito e Sconto in Fattura

Al contrario di altre agevolazioni come l'Ecobonus o il Superbonus 110%, per il bonus verde non era prevista la possibilità di applicare la cessione del credito o lo sconto in fattura, come del resto neanche ulteriori adempimenti. L'unico modo per usufruire del rimborso fiscale era attraverso lo sgravio diretto dell'imponibile Irpef.

Detrazione per Autorimesse e Posti Auto

Non rientra tra le spese agevolabili quella per costruzione di autorimessa, se manca il vincolo di pertinenza all'abitazione e se non è accatastata come autorimessa. Con la risposta a interpello n. 118/2026, l’Agenzia delle entrate chiarisce che, ai fini della detrazione della quota di costi sostenuti per la realizzazione del posto auto di pertinenza all’abitazione vanno rispettati alcuni requisiti: è necessaria una precisa indicazione nella licenza edilizia sulla pertinenzialità ed inoltre il manufatto deve essere accatastato nella categoria C/6.

Il caso esaminato riguarda un contribuente che nel 2025 ha realizzato una capanna in legno su un cortile comune, del quale possiede il 50% insieme al padre, comproprietario della restante quota. La struttura, secondo quanto dichiarato, è adibita esclusivamente a posto auto e costituisce pertinenza della prima casa. Il dubbio sorge da un elemento formale non secondario: la licenza edilizia con cui sono stati eseguiti i lavori non specifica né che la capanna sia destinata a posto auto né che esista un vincolo pertinenziale con l’unità abitativa. Eppure, nella documentazione allegata, il contribuente sottolinea che il manufatto risulta pertinenza ai fini dell’imposta municipale immobiliare e produce anche una dichiarazione tecnica che ne conferma l’utilizzabilità come parcheggio e il collegamento funzionale con l’abitazione principale. Da qui il quesito posto all’Amministrazione finanziaria: si può ottenere ugualmente la detrazione del 50% per la costruzione della struttura? In linea generale, osserva l’amministrazione, gli interventi agevolabili devono riguardare edifici esistenti e non possono consistere in una nuova costruzione. Senza che sia accatastata non è possibile detrarre nulla. Più che altro senza vincolo di pertinenzialità non è possibile detrarre, d'altra parte per costituire il vincolo di pertinenzialità bisogna necessariamente accatastare.

La detrazione per l’acquisto del box spetta limitatamente alle spese sostenute per la sua realizzazione e sempre che le stesse siano dimostrate da apposita attestazione rilasciata dal costruttore. La concessione dell’agevolazione è subordinata alle seguenti condizioni:

• Deve esserci la proprietà o un patto di vendita di cosa futura del parcheggio realizzato o in corso di realizzazione
• Deve esistere un vincolo pertinenziale con una unità abitativa, di proprietà del contribuente
• Se il parcheggio è in corso di costruzione, occorre che vi sia l’obbligo di creare un vincolo di pertinenzialità con un’abitazione
• È necessario che l’impresa costruttrice documenti i costi imputabili alla sola realizzazione dei parcheggi, che devono essere tenuti distinti dai costi accessori (questi ultimi non sono agevolabili)

Per gli acquisti contemporanei di casa e box con unico atto notarile, la detrazione spetta limitatamente alle spese di realizzazione del box pertinenziale, il cui ammontare deve essere specificamente documentato. La detrazione può essere riconosciuta anche per i pagamenti effettuati prima ancora dell’atto notarile o, in assenza, di un preliminare d’acquisto registrato, in cui è indicato il vincolo pertinenziale. È necessario, però, che tale vincolo risulti costituito e riportato nel contratto prima della presentazione della dichiarazione dei redditi nella quale il contribuente richiede la detrazione.

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